Налог на добавленную стоимость (НДС) в бухгалтерском учете необходимо отражать не только в регистрах налогового учета, но и в бухгалтерском учете – на его счетах. Специалисты Бизнес-Гаранта рассказывают, как правильно отражать операции по начислению НДС и как правильно провести этот налог в бухгалтерской отчетности.
Основные правила учета НДС
Организации и предприятия при ведении деятельности сталкиваются с НДС при продаже товаров и оказании услуг, а также при покупке товаров и услуг у своих поставщиков.Как известно, расчеты по платежам в соответствующие бюджеты отражаются на 68 бухгалтерском счете, поэтому и подлежащие к уплате в бюджет отражаются по счету 68.
В случае, когда организация приобретает товар, она может возместить налог из бюджета, поэтому, НДС вычисляется из суммы покупки и учитывается на счете 19. Таким образом, при вычитании из дебетовых оборотов кредитовые по счету 68, получится сумма НДС:
- В случае, если кредитовые обороты больше дебетовых, разницу перечисляют в бюджет;
- В случае, когда дебетовые обороты больше, разница возмещается государством.
Проводки НДС с предоплаты заказчика
Согласно Приказом Министерства Финансов России сумма предоплаты не считается расходами данной организации и в бухгалтерском учете отражается в дебиторской задолженности. Поэтому, при перечислении предоплаты, бухгалтер должен записать сумму в дебет по счету 60 с кредитом счета 51. А сумма предоплаты отражается на счете 60 путем открытия дополнительного аналитического счета «Расчеты по выданным авансам и предоплата».А налоговый вычет при такой операции отражается на 68 счете в корреспонденции с кредитом счета 76 и аналитический счет 76 «НДС с перечисленной предоплатой». А при получении товара или услуги от поставщика запись будет обратной по перечисленным выше счетам.
В случае, если предоплата за товары или услуги была внесена вашей организации, она не может считаться доходом организации и отражается в качестве кредиторской задолженности и должна быть отображена в бухгалтерском балансе за вычетом подлежащей уплате суммы НДС. А сумма НДС должна быть указана в отдельном техническом счете 62 или 76.
