vk
Заказать звонок

Наш контактный центр
работает круглосуточно

YouTube

Счет-фактура 2021

Если вы владеете информацией из каких документов состоит счет-фактура и какие изменения будут в новом году, а также основными правилами заполнения, вам будет интересна информация о том, как не допустить ошибок в расчетах налоговых вычетов.

Счет - фактура — для чего она нужна

Счет-фактура — это форма документа, оформляемого на стандартном бланке, который включает утвержденную государством информацию. Данная форма необходима покупателям и продавцам.

При осуществлении торговой сделки, необходимо подтверждение того, что товар был отгружен покупателю, была проведена работа, оказаны услуги, для этой цели и оформляется счет-фактура.

Счет - фактура и НДС

Когда продавец оплачивает сделку, происходит начисление налога на добавленную стоимость. Рассматриваемый документ в данной статье (счет-фактура) регистрируется покупателем в специальной Книге в качестве подтверждения уплаты НДС. На основании данного документа покупатель заполняет в декларации по НДС соответствующие показатели. Если документация полностью оформлена корректно, он имеет право на налоговый вычет, согласно статье налогообложения (ст. 169 НК РФ).
Для предпринимателей, работающих по УСН, НДС не начисляется. Но бывают ситуации, когда покупатель просит выставить ему счет - фактуру без НДС. Продавец не обязан, но часто идет на встречу покупателю и оформляет документ без налога на добавленную стоимость, не заполняя данную строку.
Важная информация! Для предпринимателей, работающих по УСН, будет ошибкой указание в счет фактуре ставки в 0%, так как даже нулевой процент покажет реальную ставку, на которую предприниматель не имеет права, что повлечет за собой проблемы для покупателя в виде штрафа и начисления стандартной ставки в 18%. Поэтому в данном случае в счет фактуре необходимо указать “без НДС”.

Счет-фактура. Когда она не нужна

Бывают ситуации, когда сделка подтверждается иными документами, например: счетом на оплату, накладными и так далее. Рассмотрим случаи, когда оформление счет-фактуры не является необходимостью:

  • когда сделка обложению НДС не подлежит (ст. 149, 169 НК РФ);
  • когда происходит продажа в розницу за “кэш” физическим лицам, в данном случае достаточно кассового чека или иного документа строгой отчетности;
  • когда предприниматели работают по УСН, ЕСХН, Енвд или имеют патент;
  • когда юридическое лицо отдает товар на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2016 г. № 03-07-09/6171 в дар, то есть безвозмездно;
  • когда товар отгружается по частичной предоплате, при этом данный товар должен быть произведен не позднее 6 месяцев с даты внесения аванса, либо покупатель работает по УСН, или на данную продукцию предусмотрена нулевая ставка НДС (например, когда товар идет на экспорт).

Ошибки и их последствия

При допущении ошибок в счет-фактуре к предпринимателю могут быть применимы санкции, например, отказ от возмещении НДС. В таком случае, покупатель в дальнейшем может отказаться от сотрудничества с продавцом, который нанес ему ущерб.

Какие бывают ошибки

Рассмотрим подробнее примеры ошибок, допускаемых в счетах - фактурах, на основании которых налоговая служба может отказать в возмещении НДС (п.2 ст. 169 НК РФ).

  • 1) Непонятное авторство.
    Бывают ситуации, когда перепутаны или не верно указаны реквизиты продавца и покупателя:
    • ИНН,
    • название организации,
    • адрес организации.
    В таком случае счет-фактура будет признан недействительным.
  • 2) Неверно указаны товар или услуга.
    В случае противоречия счет-фактуры другим документам по ассортименту товара или оказанной услуги, или когда невозможно верно определить, какая именно услуга была оказана, или какой товар был отгружен, НДС не возместят. Например, согласно счета- фактуры были отгружены конфеты “Красный мак”, а фактически были проданы конфеты “Ромашка”.
  • 3) Ошибки в денежных цифрах.
    Ошибки в счетах-фактурах, связанные с неверным указание стоимости услуги (продукции), суммой аванса, внесенного за них снижают ценность отчетного документа,например:
    • неверно указано название валюты или ее код;
    • неверно указано количество единиц услуг или работы;
    • неточности в ценах;
    • неверно вычислена стоимость (произведение количества и цены не дает цифру в столбце “Стоимость”).
  • 4) Неверное начисление НДС.
    Например, рассчитан стандартный процент НДС, а должна быть нулевая ставка, то есть в графе, где указан НДС одна ставка, в сумма рассчитана по другой.
  • 5) Неизвестная сумма НДС.
    Например, в соответствующей графе “ставка” указана, а необходимой цифры нет, или сумма НДС не является результатом вычисления соответствующей ставки и суммы, уплаченной за услуги (товары).

Когда ошибки не являются критичными.

Налоговые органы не отказывают в возмещении НДС, в случае когда допущены нефатальные неточности, например:

  • вместо строчных букв указаны заглавные и наоборот;
  • нет КПП или оно указано неверно;
  • пропущены кавычки;
  • поставлены лишние знаки или не хватает таких как: тире, запятые, точки, скобки;
  • нумерация с неточностями;
  • нет описания оказанных услуг или произведенных работ (информация графы 1);
  • нет обоснования счета-фактуры номером договора;
  • не продублирована информация о грузополучателе, если он и покупатель – один и тот же (то же насчет продавца и грузоотправителя);
  • ошибки в указании платёжных реквизитов.

Допущена ошибка в счёт-фактуре что делать?

Если покупатель заметил ошибку в счете-фактуре, он не может самостоятельно его исправить. В данном случае покупатель должен сообщить об этом продавцу, выставившему счет-фактуру, и тот должен внести исправления посредством специальной операции, выставления корректировочного счета-фактуры.

Правила корректировки счёт-фактуры

  • Изменениям подвергаются оба экземпляра – и предназначенный покупателю, и принадлежащий продавцу.
  • Неверные данные нужно зачеркнуть, написать правильные в свободном поле, рядом указать «исправлено», причём дописать, какие показатели на какие и в какой графе.
  • Обязательно датировать исправления.
  • Исправления обязательно визируются руководителем организации-продавца и заверяются его печатью (подпись главбуха не нужна). Вместо директора подписывать может уполномоченное лицо, указав свое ФИО и должность, а также пометить, что подпись поставлена «за руководителя организации».
Важно! Можно оформить новый документ, в случае если корректировка затруднительна, так как допущено слишком много ошибок. Это не будет нарушением закона, так как в НК РФ нет запрета на замену некорректного счета-фактуры на новый документ. Но иногда такое право приходится отстаивать в судебном порядке.

Действия получателя счета

Если покупателю был отправлен корректировочный счет-фактура, он должен изменить данные в книге покупок, так как в ней были указаны данные некорректного счета либо дефектные данные. Чтобы это совершить, покупателю нужно использовать дополнительный лист из Книги, только чтобы он соответствовал налоговому периоду покупки. На этом листе надо сделать запись об упразднении конкретного счета-фактуры и вычислить сумму покупок, совершенных до того периода, когда был выставлен счет с ошибками, определив таким образом сумму, соответствующую аннулированному счету-фактуре. Если документ своевременно зарегистрирован, то реализовать вычет НДС можно не только в том налоговом периоде, когда была проведена покупка.

Счета-фактура, образец заполнения.

Рассмотрим пример оформления стандартного счета-фактуры, чтобы данная процедура не вызвала затруднения у начинающего специалиста.

  • В начале документа пишется номер счета фактуры и дата его заполнения.
  • Номер счета может быть любым, важно, чтобы он шел по возрастающей линии к предыдущим. В тех случаях, когда по каким-либо обстоятельствам последовательность нумерации не соответствует хронологии (к примеру, за счетами-фактурами 10,11,12 следует 8), это не грозит ровно никакими санкциями со стороны налоговых структур. Что касается даты, то счет-фактура должна быть сделана либо непосредственно день в день с оказанием услуг или поставкой ТМЦ или же в пятидневный период после этого. Далее указываются реквизиты фирмы, которая является поставщиком услуг или товаров: пишется ее полное название, юридический адрес (с почтовым индексом), КПП, ИНН (все эти сведения должны соответствовать учредительным бумагам предприятия).
  • Затем включается информация о грузополучателе и грузоотправителе.
  • При оказании услуг или выполнении работ в данных строках нужно поставить прочерк, а заполнять данные строки нужно, когда речь идет о реализации ТМЦ. Когда речь именно о купле-продаже, то если грузоотправителем является продавец товара, то можно либо продублировать адрес полностью, либо коротко обозначить это двумя словами «тот же». А вот адрес грузополучателя указать нужно обязательно и полностью, включая индекс, номер склада или офиса и номер телефона. Далее указывается ссылка на платежно-расчетный документ (его дату и номер) и вносятся сведения о покупателе: все аналогично тому, как заполнялись строки о продавце.
  • Далее заполняются данные о валюте, которая используется при денежных операциях между сторонами по договору (письменно и в виде кода по Общероссийскому классификатору валют (ОКВ)).

Кодировка рубля в цифровом выражении - 643

Рассмотрим заполнение табличной части, в том числе внесение основных показателей сделки.

  • Заносим в первый столбец название объекта договора (так, как указано в самом договоре).
  • При необходимости во второй столбец вносим код продукции по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ), условное обозначение (килограммы, штуки, литры, и прочее).
  • В столбце под номером три необходимо указывать общий объем количество товаров/работ/услуг, затем цена за единицу измерения.
  • Столбцы от пятого до девятого необходимо обязательно заполнять: сюда вносится стоимость без НДС и с НДС, размер налога ( размер которого бывает 0%, 10%, 18%), а также итоговая цена с НДС. Организации, ведущие свою деятельность без НДС, могут именно так и указать в нужной графе.
  • В десятый и одиннадцатый столбец вносим информацию только по товарам, произведенным за границей. В десятый и десятый “а” вносятся данные о том стране -производителе, которое является родиной происхождения товара (в виде кода по ОКСМ) и короткого словесного описания), в последний столбец вносится номер таможенной декларации, если таковая существует.
В итоге счет - фактуру подписывает руководитель фирмы (генеральный директор или директор), а также главный бухгалтер. Если это один и тот же сотрудник, подпись следует продублировать.

Пример корректировки на уменьшение в счёт-фактуре

Корректировочный счет–фактура — документ, выставляемый в случаях, когда между сторонами в договоре произошли какие-либо изменения в части количества или стоимости производимых услуг поставляемой продукции, или выполняемых работ. Рассмотрим подробнее некоторые нюансы оформления.
В начале находится стандартная информация:

  • реквизиты сторон;
  • день-месяц-год его заполнения;
  • номер КСФ (который может быть любым, так как исправления могут вноситься несколько раз);
  • ссылка на первоначальную счет-фактуру (т.е. ту, которую он корректирует);
  • все данные должны быть аналогичны регистрационным бумагам компаний. В итоге в этой части необходимо словами вписать валюту и ее цифровой код.
Далее представлен табличный блок, первый столбик которого описывает название объекта договора (услуг или товара), строки в следующем столбике указывают на произведенные корректировки. Во второй столбец и второй “а” вносятся единицы измерения (в виде кода по ОКЕИ и словами), затем общий объем услуг или продукции и их цену за единицу измерения. Эти данные могут соответствовать первоначальному счету-фактуре или быть обновленными в соответствии с новыми условиями договора. Следующие столбцы, касающиеся стоимости: сначала сюда вносим данные, которые были в первом счете-фактуре, затем откорректированные данные. После данной процедуры в строках «увеличение» или «уменьшение» вносим показатель разницы в форме конкретной цифры. В итоговую строку под названием «Всего» вносим суммированные цифры по всем откорректированным позициям услуг или товаров.
На завершающем этапе КСФ подписывается ответственными сотрудниками (руководителем организации и бухгалтером).

Чиркина Маргарита
Автор:
Ведущий юрист центра корпоративного права ГК «Бизнес-Гарант»
Остались вопросы?

Вместе с этой статьей читают

21.04.2022

Бухгалтерские счета: таблица

Посмотреть

29.04.2022

Аудит организации бухгалтерского учета

Посмотреть

02.11.2021

Управленческий учёт в бухгалтерии: система, финансы, информация

Управленческий учёт на предприятии: цель и особенности работы.

Посмотреть

26.02.2021

Аудит внешнеэкономической деятельности

аудит ВЭД: основные этапы и необходимый пакет документов.

Посмотреть

20.02.2021

Налог на имущество физических лиц

Особенности налога на имущество физических лиц, подробный обзор.

Посмотреть
Заказать услугу
Оставить отзыв
Рассчитать стоимость
Оставьте свои контактные данные для расчета стоимости, и наш сотрудник подготовит уникальное предложение для вас
Рассчитать стоимость
Оставьте свои контактные данные для расчета стоимости, и наш сотрудник подготовит уникальное предложение для вас
Заказать услугу
Отзыв клиента