Перед формированием годовой отчетности компании проводится инвентаризация, результатом которой могут стать недостача или излишки ценностей. Если материальных ресурсов не хватает, начинается поиск виновных лиц. О том, как взыскать недостачу активов, лучше спросить у налогового юриста. Неучтенные же излишки основных средств приходуются в учете и считаются доходом организации.
Проведение инвентаризаций
Инвентаризация имущественных активов юридических лиц осуществляется в строгом соответствии с методическими указаниями, которые утверждены Приказом Минфина РФ № 49 от 13 июня 1995 г. Для оформления результатов сверки фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета используются унифицированные формы Госкомстата России. Все объекты основных средств при инвентаризации сверяются с инвентарной описью, сформированной бухгалтерской службой.
При обнаружении имущества, которое не числится в бухучете, в опись вносятся его следующие характеристики:
- наименование;
- технические параметры;
- из какого материала изготовлен объект и т. д.
Бухгалтерский учет
Принятие к учету такого имущества осуществляется по рыночной стоимости, действующей на момент проведения инвентаризации. Следующей проводкой объект включается в состав основных средств предприятия: Дт 01 Кт 91, субсчет «Прочие доходы».
Текущая рыночная стоимость в данном случае — цена продажи неучтенного актива на рынке, действующая на дату принятия его к учету. Источниками данной информации могут быть:
- прайс-лист со стоимостью на аналогичные имущественные объекты от предприятий-изготовителей;
- данные об уровне потребительских цен от органов Госкомстата РФ или от иных официальных авторитетных организаций;
- заключения экспертов по оценке основного средства.
Налоговый учет
Излишки материальных ценностей, выявленных при инвентаризации, в налоговом учете приходуются также по рыночной стоимости. Регламентируется данный порядок Налоговым кодексом РФ, а точнее его ст. 250, п. 8. Внереализационный доход включается в общую налоговую базу, с которой исчисляется налог на прибыль организации. При формировании годовой отчетности в ИФНС обнаруженный имущественный объект должен стоять в активе баланса.
Алгоритм действий на УСНО
Все доходы, полученные при применении специального налогового режима — УСН, перечислены в ст. 346.15 НК РФ, п. 1. В доходную базу компании включаются:
- выручка от основного вида деятельности;
- суммы внереализационных доходов.
Прочий доход в числе иных поступлений включает в себя стоимость излишков материальных ценностей, выявленных в ходе проведения инвентаризации (ст. 250 Налогового кодекса России, п. 20).
Важно: оприходование актива осуществляется по рыночной цене, которая не может быть ниже остаточной стоимости объекта (ст. 250 НК РФ, п. 8).
