Ведение бухгалтерского учета УСН

Бухгалтерский учет при УСН — это налоговый режим допускающий применение упрощенных способов ведения бухучета для субъектов малого и среднего бизнеса. При упрощённой системе налогообложения субъект имеет более простую форму отчётности в отличии от иных налоговых режимов.

Ведение бухгалтерского учета при упрощённой системе налогообложения является обязательным (п. 1 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Исключение сделано только для ИП (подп. 1 п. 2 закона № 402-ФЗ).
Фирмы, работающие на УСН, при этом не относящиеся к малым предприятиям, а также компании, которые могут быть переведены на ОСНО, должны вести учет в полном объеме, не смотря на УСН. Существуют различные особенности использования УСН, с которыми мы предлагаем ознакомиться ниже, для того, чтобы сделать оценку целесообразности перехода на упрощённую систему налогообложения. Наши специалисты помогут выбрать и оформить все документы для смены налогового режима. Также, при необходимости, вы сможете воспользоваться другими бухгалтерскими услугами.

Формы бухучета при УСН 2021

Ведение бухучета при УСН является обязанностью для организаций, но по закону предусмотрена возможность применения упрощенного ведения бухучета для малого бизнеса (СМП). К субъёктам малого предпринимательства относится большинство компаний выбирающих «упрощёнку». Вести полную бухгалтерию на УСН не всегда является обязанностью. Часто компании осознанно выбирают такой сценарий, так как это делает бухгалтерию более прозрачной и позволяет систематизировать получение данных для дальнейшего анализа детальной информации о экономической деятельности фирмы. Ответственность за ведение бухучёта предусмотрена п. 3 ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ. Такими нарушениями могут считаться: отсутствие первичной документации, отсутствие регистров бухгалтерского учета, ошибки в регистрах и другие недочёты.

Учет ИП на УСН

У ИП нет строгой необходимости вести бухгалтерский учет в соответствии с подп. 1 п. 2 закона № 402-ФЗ. Для них обязателен налоговый учет, которая служит для дальнейшего заполнения декларации по УСН. Это подтверждается письмами Минфина РФ от 20.05.2015 № 03-11-11/28947 и от 17.10.2014 № 03-11-11/52522. Но при желании ИП может организовать ведение бухгалтерского учёта для более точного отображения движения средств, в целях их анализа.

УСН «доходы» по ставке 6%

Бухучет для фирм на УСН «доходы» является обязательным. Тем не менее, для расчета величины уплачиваемого налога требуются лишь доходы и суммы платежей, которые способны уменьшить общий начисленный налог.
Варианты ведения упрощенного бухучета для малых предприятий содержатся в 2 документах:

• одобренных для использования Минфином России рекомендациях, разработанных ИПБ РФ (протокол от 25.04.2013 № 4/13), предлагающих такие формы учета, как (п. 8)
• 1 Полная, с двойной записью и использованием регистров бухгалтерского учета активов СМП;
• 2 сокращенная, осуществляемая посредством двойной записи без использования регистров бухгалтерского учета активов СМП;
• 3 простая, без применения двойной записи.
• приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н, о возможности организации учета (п. 21)
• простая форма, без использования регистров учета имущества малого предприятия;
• с использованием регистров учета имущества СМП.

Для каждого условного круга предприятий малого бизнеса характерны свои наиболее подходящие особенности ведения бухгалтерии:

• Для СМП, которые ведут деятельность, позволяющую использовать укрупнённые показатели, но при этом нуждающихся в подробном учёте деятельности, предпочтителен полный упрощенный бухгалтерский учет. Он включает общеустановленные бухгалтерские правила, но имеет возможности упрощений: упрощенные регистры, неприменение ряда положений, сокращение плана счетов, возможность делать исправление прошлых ошибок в текущем периоде и тд.
• Сокращенный упрощенный бухгалтерский учет предполагает только записи в книге учета совершённых операций хозяйственной деятельности в виде таблицы двойной записи. Этот способ подходит для СМП, с небольшим оборотом и однородным типом операций.
• Простой упрощенный бухгалтерский учет также ведут в книге учета всех фактов хозяйственной деятельности в виде таблицы, но без способа двойной записи. Такой способ доступен только для микропредприятий.

п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99 даёт право на ведение бухучёта кассовым методом.
Официальных рекомендаций для этого нет, так как кассовый метод сильно деформирует картину хозяйственной жизни организации и не может полностью её отразить. Бухгалтеры с опытом рекомендуют вести бухучет методом начисления. Кассовый метод может рассматриваться для ведения налогового учёта. Из-за различия бухгалтерских правил и налогового законодательства данные бухгалтерского и налогового учета часто отличаются.

Учетная политика УСН

Учетная политика при упрощённой системе – это документ, включающий подробное представление о способе бухгалтерского учёта. В тексте приказа необходимо указать:

• формы учётных документов;
• деление основных средств и малоценного имущества;
• Формы регистров бухгалтерского учета;
• применение ПБУ;
• бухгалтерские счета для учета;
• организационно-технические аспекты;
• способы хранения документации;
• правила документооборота;
• создания резервов;
• учет убытков прошлых лет;
• формы отчетности.

В качестве приложений к данному приказу необходимо приложить формы упрощенных регистров бухгалтерского учёта. При полном упрощённом бухучете они похожи на оборотно-сальдовые ведомости при ОСНО. В дополнение к ним прикладывается сводная шахматная ведомость. формы упрощенных регистров рекомендованные Минфином РФ можно посмотреть в приложениях к протоколу ИПБ РФ от 25.04.2013 № 4/13 и приказу Минфина России от 21.12.1998 № 64н. При сокращенном плане счетов бухучета, допускается уменьшение количества используемых счетов при укрупнении.

Примеры

• Можно объединить счета ТМЦ (07, 10, 14, 15, 16) на счете 10.
• Счета учета затрат (20, 23, 25, 26, 28, 29) объединить на счете 20.
• Счета учета безналичных денежных средств (51, 52, 55, 57) можно объединить на счете 51.
• Счета расчетов с контрагентами ( 73, 75, 76, 79) объединить на счете 76.

Как именно будут объединены счета, указывается в учетной политике. Рабочий план счетов является обязательным документом сопровождающим текст актуального приказа. При смене системы налогообложения, первичные учетные документы могут понадобиться даже фирмам на УСН 6% (доходы).
Основной смысл аккуратного подхода к организации бухучета при УСН в том, что при возврате на ОСНО или переходе с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» вы сможете без больших затрат восстановить необходимые данные для ведения бухгалтерии в соответствии с законодательством.

Учетная политика «доходы минус расходы»

При УСН «доходы минус расходы» в приказе отражаться все особенности учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Обратите внимание на пункты, которые особенно внимательно проверяют налоговые специалисты:

• порядок списания стоимости основных средств и нематериальных активов;
• порядок учета убытков прошлых лет;
• порядок учета и списания НДС;
• определение стоимости основных средств;
• порядок учета расходов будущих периодов;
• порядок списания стоимости товарно-материальных ценностей;
• определение стоимости товарно-материальных ценностей;
• порядок учета минимального налога, уплаченного при убытке;
• порядок учета и списания транспортно-заготовительных расходов;
• порядок учета расходов на продажу;
• порядок учета нормируемых расходов.

Заключение

Юридическое лицо, применяющее упрощённую систему налогообложения, являющиеся субъектом малого предпринимательства, вправе использовать упрощенный способ ведения учета. В любом случае более подробная система, применяемая для ОСНО, даёт более детальную картину по финансовой деятельности компании. Также стоит учитывать риски принудительного перевода на ОСНО и своевременно позаботиться о том, чтобы этот перевод не повлёк за собой сложности.