Заказать звонок

Наш контактный центр
работает круглосуточно

Facebook Instagram YouTube

Ведение бухгалтерского учета УСН

Бухгалтерский учет при УСН — это налоговый режим допускающий применение упрощенных способов ведения бухучета для субъектов малого и среднего бизнеса. При упрощённой системе налогообложения субъект имеет более простую форму отчётности в отличии от иных налоговых режимов.

Ведение бухгалтерского учета при упрощённой системе налогообложения является обязательным (п. 1 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Исключение сделано только для ИП (подп. 1 п. 2 закона № 402-ФЗ).
Фирмы, работающие на УСН, при этом не относящиеся к малым предприятиям, а также компании, которые могут быть переведены на ОСНО, должны вести учет в полном объеме, не смотря на УСН. Существуют различные особенности использования УСН, с которыми мы предлагаем ознакомиться ниже, для того, чтобы сделать оценку целесообразности перехода на упрощённую систему налогообложения.

Формы бухучета при УСН 2021

Ведение бухучета при УСН является обязанностью для организаций, но по закону предусмотрена возможность применения упрощенного ведения бухучета для малого бизнеса (СМП). К субъёктам малого предпринимательства относится большинство компаний выбирающих «упрощёнку». Вести полную бухгалтерию на УСН не всегда является обязанностью. Часто компании осознанно выбирают такой сценарий, так как это делает бухгалтерию более прозрачной и позволяет систематизировать получение данных для дальнейшего анализа детальной информации о экономической деятельности фирмы. Ответственность за ведение бухучёта предусмотрена п. 3 ст. 120 НК РФ и ст. 15.11 КоАП РФ. Такими нарушениями могут считаться: отсутствие первичной документации, отсутствие регистров бухгалтерского учета, ошибки в регистрах и другие недочёты.

Учет ИП на УСН

У ИП нет строгой необходимости вести бухгалтерский учет в соответствии с подп. 1 п. 2 закона № 402-ФЗ. Для них обязателен налоговый учет, которая служит для дальнейшего заполнения декларации по УСН. Это подтверждается письмами Минфина РФ от 20.05.2015 № 03-11-11/28947 и от 17.10.2014 № 03-11-11/52522. Но при желании ИП может организовать ведение бухгалтерского учёта для более точного отображения движения средств, в целях их анализа.

УСН «доходы» по ставке 6%

Бухучет для фирм на УСН «доходы» является обязательным. Тем не менее, для расчета величины уплачиваемого налога требуются лишь доходы и суммы платежей, которые способны уменьшить общий начисленный налог.
Варианты ведения упрощенного бухучета для малых предприятий содержатся в 2 документах:

  • одобренных для использования Минфином России рекомендациях, разработанных ИПБ РФ (протокол от 25.04.2013 № 4/13), предлагающих такие формы учета, как (п. 8)
    1. полная, с двойной записью и использованием регистров бухгалтерского учета активов СМП;
    2. сокращенная, осуществляемая посредством двойной записи без использования регистров бухгалтерского учета активов СМП;
    3. простая, без применения двойной записи.
  • приказ Минфина РФ от 21.12.1998 № 64н, о возможности организации учета (п. 21)
    1. простая форма, без использования регистров учета имущества малого предприятия;
    2. с использованием регистров учета имущества СМП.

Для каждого условного круга предприятий малого бизнеса характерны свои наиболее подходящие особенности ведения бухгалтерии:

  • Для СМП, которые ведут деятельность, позволяющую использовать укрупнённые показатели, но при этом нуждающихся в подробном учёте деятельности, предпочтителен полный упрощенный бухгалтерский учет. Он включает общеустановленные бухгалтерские правила, но имеет возможности упрощений: упрощенные регистры, неприменение ряда положений, сокращение плана счетов, возможность делать исправление прошлых ошибок в текущем периоде и тд.
  • Сокращенный упрощенный бухгалтерский учет предполагает только записи в книге учета совершённых операций хозяйственной деятельности в виде таблицы двойной записи. Этот способ подходит для СМП, с небольшим оборотом и однородным типом операций.
  • Простой упрощенный бухгалтерский учет также ведут в книге учета всех фактов хозяйственной деятельности в виде таблицы, но без способа двойной записи. Такой способ доступен только для микропредприятий.
  • п. 12 ПБУ 9/99 и п. 18 ПБУ 10/99 даёт право на ведение бухучёта кассовым методом.
    Официальных рекомендаций для этого нет, так как кассовый метод сильно деформирует картину хозяйственной жизни организации и не может полностью её отразить. Бухгалтеры с опытом рекомендуют вести бухучет методом начисления. Кассовый метод может рассматриваться для ведения налогового учёта. Из-за различия бухгалтерских правил и налогового законодательства данные бухгалтерского и налогового учета часто отличаются.

    Учетная политика УСН

    Учетная политика при упрощённой системе – это документ, включающий подробное представление о способе бухгалтерского учёта. В тексте приказа необходимо указать:

  • формы учётных документов;
  • деление основных средств и малоценного имущества;
  • Формы регистров бухгалтерского учета;
  • применение ПБУ;
  • бухгалтерские счета для учета;
  • организационно-технические аспекты;
  • способы хранения документации;
  • правила документооборота;
  • создания резервов;
  • учет убытков прошлых лет;
  • формы отчетности.
  • В качестве приложений к данному приказу необходимо приложить формы упрощенных регистров бухгалтерского учёта. При полном упрощённом бухучете они похожи на оборотно-сальдовые ведомости при ОСНО. В дополнение к ним прикладывается сводная шахматная ведомость. формы упрощенных регистров рекомендованные Минфином РФ можно посмотреть в приложениях к протоколу ИПБ РФ от 25.04.2013 № 4/13 и приказу Минфина России от 21.12.1998 № 64н. При сокращенном плане счетов бухучета, допускается уменьшение количества используемых счетов при укрупнении.

    Примеры

  • Можно объединить счета ТМЦ (07, 10, 14, 15, 16) на счете 10.
  • Счета учета затрат (20, 23, 25, 26, 28, 29) объединить на счете 20.
  • Счета учета безналичных денежных средств (51, 52, 55, 57) можно объединить на счете 51.
  • Счета расчетов с контрагентами ( 73, 75, 76, 79) объединить на счете 76.
  • Как именно будут объединены счета, указывается в учетной политике. Рабочий план счетов является обязательным документом сопровождающим текст актуального приказа. При смене системы налогообложения, первичные учетные документы могут понадобиться даже фирмам на УСН 6% (доходы).
    Основной смысл аккуратного подхода к организации бухучета при УСН в том, что при возврате на ОСНО или переходе с УСН «доходы» на УСН «доходы минус расходы» вы сможете без больших затрат восстановить необходимые данные для ведения бухгалтерии в соответствии с законодательством.

    Учетная политика «доходы минус расходы»

    При УСН «доходы минус расходы» в приказе отражаться все особенности учета финансово-хозяйственной деятельности организации. Обратите внимание на пункты, которые особенно внимательно проверяют налоговые специалисты:

  • порядок списания стоимости основных средств и нематериальных активов;
  • порядок учета убытков прошлых лет;
  • порядок учета и списания НДС;
  • определение стоимости основных средств;
  • порядок учета расходов будущих периодов;
  • порядок списания стоимости товарно-материальных ценностей;
  • определение стоимости товарно-материальных ценностей;
  • порядок учета минимального налога, уплаченного при убытке;
  • порядок учета и списания транспортно-заготовительных расходов;
  • порядок учета расходов на продажу;
  • порядок учета нормируемых расходов.
  • Заключение

    Юридическое лицо, применяющее упрощённую систему налогообложения, являющиеся субъектом малого предпринимательства, вправе использовать упрощенный способ ведения учета. В любом случае более подробная система, применяемая для ОСНО, даёт более детальную картину по финансовой деятельности компании. Также стоит учитывать риски принудительного перевода на ОСНО и своевременно позаботиться о том, чтобы этот перевод не повлёк за собой сложности.

    Чиркина Маргарита
    Автор:
    Ведущий юрист центра корпоративного права ГК «Бизнес-Гарант»
    Остались вопросы?

    Вместе с этой статьей читают

    02.11.2021

    Управленческий учёт в бухгалтерии: система, финансы, информация

    Управленческий учёт на предприятии: цель и особенности работы.

    Посмотреть

    26.02.2021

    Аудит внешнеэкономической деятельности

    аудит ВЭД: основные этапы и необходимый пакет документов.

    Посмотреть

    20.02.2021

    Налог на имущество физических лиц

    Особенности налога на имущество физических лиц, подробный обзор.

    Посмотреть

    30.10.2021

    Учет НДС в бухгалтерском учете

    Как корректно отражать операции по начислению НДС в бухгалтерском учете.

    Посмотреть

    02.10.2020

    Отчетность, сдавайся

    Начался октябрь, а значит пришло время сдавать налоговую и бухгалтерскую отчетность…

    Посмотреть

    24.08.2021

    Изменения в налогах 2021

    Статья о новых налогах 2021 года для организаций и индивидуальных предпринимателей.

    Посмотреть

    01.10.2020

    Налоговые вычеты при покупке квартиры

    Рассмотрим подробно тему про налоговые вычеты при покупке квартиры и какой список…

    Посмотреть

    24.08.2021

    Налоговая отчетность организации

    Налоговую отчетность сдают все юридические лица и индивидуальные предприниматели,…

    Посмотреть

    02.06.2021

    Стоимость ведения ип

    Бухгалтерское сопровождение ИП включает различные налоговые режимы, выбираемые в…

    Посмотреть

    12.08.2021

    Планирование налогового учета

    Планирование налогового учета проводится с учётом специфики организации и отрасли.

    Посмотреть

    31.07.2020

    Оформление результатов налоговой проверки

    Оформление результатов налоговой проверки является заключительным этапом любой проверки…

    Посмотреть

    31.07.2020

    В отношении вас готовится возбуждение дела по ст. 199 УК РФ?

    У полиции есть информация, что компания уклонялась от налогов. Вероятно, готовится…

    Посмотреть

    31.07.2020

    У вас полицейская проверка?

    Полицейская проверка: узнайте, как проходит процедура и какие действия следует предпринять…

    Посмотреть

    31.07.2020

    Уголовные дела по налогам: учитывайте практику

    Ваш адвокат в одном лице, какой бы он ни был специалист, не может знать всё. Иногда…

    Посмотреть

    31.07.2020

    Списание налогов и другие изменения в НК. Как учесть госпомощь и как налоговики будут проверять в 2021

    Мы подготовили обзор по мерам государственной поддержки бизнеса и рассказываем, как…

    Посмотреть

    31.07.2020

    Простые правила выездных проверок, о которых в панике часто забывают

    Это значит, что ФНС заподозрила вашу компанию в неуплате налогов, и в отношении вашей…

    Посмотреть

    31.07.2021

    Получен акт налоговой проверки: дальнейшие действия

    Всё плохо. ФНС нашла нарушения и доначислила вашей компании недоимку, пени и штрафы/

    Посмотреть

    31.07.2020

    Налоговая с 1 июля: Служба ФНС планирует начать выездные проверки после окончания моратория

    С 1 июля подходит к завершению пауза в выездных налоговых проверках связанных с пандемией.

    Посмотреть

    31.07.2020

    Налоговая проверка только началась или уже идет?

    Если налоговая проверка началась, то у налоговых органов есть все основания предполагать…

    Посмотреть

    31.07.2020

    Когда налоговые требования звучат как приговор

    Чем грозит для представителей малого и среднего бизнеса выездная налоговая проверка…

    Посмотреть

    31.07.2020

    Когда налоговые требования звучат как приговор?

    Руководитель департамента налогового консалтинга компании рассказывает о налоговых…

    Посмотреть

    31.07.2021

    Как написать пояснения в налоговую?

    Нередко при рассмотрении отчетности у налоговиков возникают вопросы, связанные с…

    Посмотреть

    24.07.2019

    Изменения в ККТ с 01.07.2019

    Очередная обширная группа налогоплательщиков присоединяется к лицам, обязанным применять…

    Посмотреть

    31.07.2020

    Инструкция: как избежать наказания за дробление бизнеса

    Как избежать наказания за дробление бизнеса с целью экономии на налогах.

    Посмотреть

    27.05.2021

    НДФЛ с имущества ИП в 2021 году

    С 1 января 2021 г. начали действовать поправки, внесенные в 23 главу НК. Большинство…

    Посмотреть

    30.09.2021

    Счет-фактура 2021: образец, заполнение

    Подробное описание счёт-фактуры для 2021 года.

    Посмотреть

    30.06.2021

    Ведение бухгалтерского учета ИП

    Какие особенности ведения бухгалтерского учёта присущи ИП. Как выстроить наиболее…

    Посмотреть

    05.04.2019

    Найденное при инвентаризации имущество учитывают в доходах

    Перед формированием годовой отчетности компании проводится инвентаризация, результатом…

    Посмотреть

    14.03.2019

    Перерасчет налога на недвижимость в случае ошибки кадастровой стоимости

    Этот налог относится к любому недвижимому имуществу, вплоть до парковочных мест и…

    Посмотреть

    19.02.2019

    Расходы на медосмотр можно учесть в расходы

    Медосмотры для сотрудников с тяжелыми условиями труда (или связанные с транспортом)…

    Посмотреть

    12.01.2019

    Когда работодатель обязан выплачивать премии?

    Редакция БизнесГарант расскажет, когда работодатель обязан выплачивать премии в соответствии…

    Посмотреть

    23.12.2021

    Бухгалтерский учет - определение, задачи, принципы

    Бухгалтерский учет, Бухгалтерский учет основы, Бухгалтерский учет виды, Бухгалтерский…

    Посмотреть

    18.12.2020

    Чрезмерная оптимизация налоговой нагрузки может привести к блокировке счета

    Многие схемы, позволяющие снизить налоговую нагрузку, только формально считаются…

    Посмотреть

    21.11.2018

    Реальный срок за неуплату страховых взносов

    Должностным лицам и предпринимателям грозит реальный срок за неуплату страховых взносов

    Посмотреть

    19.10.2018

    Презумпция виновности: как и зачем доказывать реальность сделок с учетом НДС

    С самого становления рыночной экономики в России и появлении такого налога, как НДС…

    Посмотреть

    15.09.2018

    Белые схемы оптимизации налогов

    Народная мудрость гласит – проще не платить налоги, и заплатить штраф в конце года…

    Посмотреть

    04.08.2018

    Старт бизнеса в 2021 году: как выбрать оптимальную систему налогообложения

    Выбор системы налогообложения - первое, с чего нужно начать ведение официального…

    Посмотреть

    10.07.2018

    Налоговая Декларация по форме 3 НДФЛ

    3 НДФЛ, 3 НДФЛ порядок, 3 НДФЛ физических лиц, 3 НДФЛ форма, 3 НДФЛ бланк, 3 НДФЛ…

    Посмотреть

    27.05.2020

    «Давай, до свиданья»: почему в 2020 году бухгалтерию придется уволить

    Как сэкономить на бухгалтерии, чтобы зарабатывать еще больше.

    Посмотреть

    27.05.2020

    Выживут только экономные: самарским бизнесменам придется сократить траты на сотрудников

    Эксперты рассказывают, как сделать это без удара по компании.

    Посмотреть

    27.05.2020

    Особенности осуществления торговой деятельности плательщиков ЕНВД

    Основные положения по применению ЕНВД и особенности.

    Посмотреть

    27.05.2020

    Новогодние расходы. Как учесть без последствий?

    Можно ли отнести «новогодние» траты на расходы, и стоит ли уплачивать с них НДФЛ…

    Посмотреть

    27.05.2020

    Проверка работодателей работающих с фрилансерами в 2021 году

    Отношения между самозанятыми и работодателями могут быть переквалифицированы в трудовые…

    Посмотреть

    27.05.2020

    Оформление самозанятости – дело для профессионалов

    Как правильно оформлять самозанятость и как этот термин трактует закон.

    Посмотреть

    27.05.2020

    Сокращая, приумножайте: почему кадровик на аутсорсинге эффективнее и дешевле, чем сотрудник в штате

    Какой вариант выбрать: плюсы и минусы.

    Посмотреть

    25.06.2020

    Второе дыхание для бизнеса: в Самаре запустили новое антикризисное решение

    Оно реанимирует работу компаний, которым нужен результат.

    Посмотреть

    25.06.2020

    Кризис и бизнес: как вести бухгалтерию, чтобы 2021 год не стал последним для компании

    Самарским предпринимателям советуют пересмотреть подход к финансовому учету.

    Посмотреть

    20.07.2020

    Как налоговики распознают дробление. И что за это будет

    Налоговые проверки и другие мероприятия налогового контроля вновь начинают работу…

    Посмотреть

    23.07.2020

    Вывод активов. Как не погореть на желании всё спасти?

    Вывод активов из ООО перед ликвидацией, встречается очень часто. Разберёмся, как…

    Посмотреть

    30.07.2020

    Что делает бухгалтерия при ликвидации компании

    Разберём подробно бухгалтерскую составляющую при ликвидации компании.

    Посмотреть

    11.08.2020

    Что делать, если вызвали на допрос в налоговой инспекции

    Что делать во время допроса и какие шаги нужно предпринять в самом начале, чтобы…

    Посмотреть

    12.08.2020

    Налоговый режим 2021: на что меняем ЕНВД

    Какие изменения последуют вслед за отменой ЕНВД и какие режимы в каких ситуациях…

    Посмотреть

    29.08.2020

    Оптимизация финансовых потоков в компании

    Как наиболее эффективно выстроить бизнес-процессы для управления финансами организации.

    Посмотреть
    Заказать услугу
    Обратный звонок
    Оставить отзыв
    Рассчитать стоимость
    Оставьте свои контактные данные для расчета стоимости, и наш сотрудник подготовит уникальное предложение для вас
    Рассчитать стоимость
    Оставьте свои контактные данные для расчета стоимости, и наш сотрудник подготовит уникальное предложение для вас
    Заказать услугу
    Отзыв клиента