Вычет НДС по опоздавшим счетам-фактурам

Фирма, получившая счет-фактуру после завершения отчетного квартала, но до срока сдачи декларации, может заявить вычет НДС за отчетный квартал. Письмо Минфина России от 14 февраля 2019 года № 03-07-11/9305.

По правилам Налогового кодекса продавец должен выставить счет-фактуру покупателю не позднее пяти календарных дней после отгрузки товаров.

Но очень часто покупатели получают счета-фактуры уже после окончания квартала, в котором эти товары были поставлены на учет.

Чиновники в этом случае рекомендуют обратиться к пункту 1.1 статьи 172 Налогового кодекса. Там сказано, что если счет-фактура от продавца поступил после окончания квартала, в котором товары были приняты на учет, но до установленного срока представления декларации, то покупатель вправе заявить вычет НДС по этому счету-фактуре в том квартале, в котором товары были приняты к учету.

Срок предоставления декларации по НДС – не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Значит, если счет-фактура от продавца поступил к вам до 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором товары были приняты к учету, вы можете заявить вычет по этому счету-фактуре.

Но учтите, что если вы уже успели представить декларацию по НДС в инспекцию, то в этом случае зарегистрируйте счет-фактуру в дополнительном листе книги покупок за квартал, в котором товары были приняты к учету. И сдайте в инспекцию уточненную декларацию по НДС за этот квартал.

Если подать декларацию вы не успели, то сделайте запись в отношении полученного счета-фактуры в книге покупок за квартал, в котором товары приняты к учету, в обычном порядке.

И помните: ничто не запрещает вам принять к вычету НДС по опоздавшему счету-фактуре в декларации за следующие кварталы. Ведь в силу нормы пункта 1.1 статьи 172 кодекса вычеты по НДС можно заявить в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных товаров.

Добавим, что если счет-фактура от продавца поступил к вам после 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором приобретенные товары приняты к учету, действовать нужно иначе. В этом случае вы можете принять входной НДС к вычету в любом периоде, начиная с квартала, в котором получен счет-фактура, и до истечения трех лет после принятия товаров к учету. Например, последним кварталом, в котором можно заявить вычет НДС по товарам, принятым к учету в I квартале 2019 года, будет I квартал 2022 года.