Расчёт налоговой нагрузки

Расчет налоговой нагрузки является одним из наиболее важных показателей для организаций и предприятий по которому исчисляется минимальная сумма по уплате налоговых взносов в бюджет РФ. Именно по этому критерию налоговые органы принимают решение о выездной налоговой проверке в случае, если уплаченные взносы меньше, чем средние взносы в данной сфере или меньше, чем взносы, определенные законодательство РФ. Специалисты Бизнес-Гаранта рассказывает, что такое налоговая нагрузка и какими нормативно-правовыми актами регулируется, а также о правилах и порядках расчета нагрузки.

Что представляет собой налоговая нагрузка?

Государственном или региональном;
• В зависимости от хозяйственной отрасли;
• По группе сходных предприятий;
• По отдельным организациям и предприятиям;
• На отдельного человека.

Прежде всего показатель налоговой нагрузки нужен для налоговых органов, но рассматриваемый критерий используется и в других сферах. Так, сам налогоплательщик с помощью этого показателя определяет, насколько эффективной является его деятельность и может принять решение по налоговому планированию дальнейшей деятельности предприятия. В банковской сфере во время принятия решения о выдаче займов и кредитов или при принятии решения об обслуживание организации. Ведь если налоговые выплаты меньше установленных, то бизнес считается недобросовестным и сотрудничать с такой организацией банки не будут.
Министерство финансов, благодаря показателям налоговой нагрузки различных организаций и предприятий могут изучать экономическую ситуацию в стране и планировать стратегию развития финансовой политики страны в целом и на отдельных региональных уровнях. Как уже отмечалось ранее, налоговая нагрузка один из наиболее значимых показателей для налоговой инспекции, поэтому регламентируется этот показатель документами и актами ФНС:

1. Приказ федеральной налоговой службы Российской Федерации «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» от 30.05.2007 № ММ-3-06/333. А также приложением № 3;
2. Письмо ФНС РФ «О работе комиссий налоговых органов по легализации налоговой базы» от 17.07.2013 № АС-4-2/12722.

Как рассчитывается налоговая нагрузка?

Выделяют два вида налоговой нагрузки – относительную и абсолютную. Абсолютная налоговая нагрузка – это сумма, в первую очередь необходимая для самих налогоплательщиков, которая выражается определенной цифрой, связанной с обязанностями по выплате налогов. Эта сумму необходимо вычислять, чтобы планировать соотношение доходов и расходов при ведении бизнеса. Относительная налоговая нагрузка, это более расширенных подход, включающий в себя множество экономических параметров, Данный метод позволяет проанализировать влияние налогового бремени на финансовое состояние организации и рассчитывается налоговым органом для определения рентабельности прибыльности. Базой для расчета налоговой нагрузки являются следующие показатели:

1. Выручка организации (при исчислении цифра берется без акцизных сборов и НДС);
2. Доход организации из отчета о финансовых результатах из строки 2110;
3. Исключаются взносы во внебюджетные фонды, например страховые взносы;
4. В расчет нагрузки включается НДФЛ.

Расчет совокупной нагрузки

Совокупная налоговая нагрузка вычисляется как частное налоговых отчислений и выручки. Данный показатель будет вызывать недоверие у службы ФНС в случае, если налоговая нагрузка будет меньше, чем среднее ежегодное значение в отрасли.
НН = СнОг х 100% / СВг – НДС, где
НН – налоговая нагрузка;
СнОг – сумма налогов, уплаченная по данным отчета в налоговом году;
СВг – сумма выручки по бухгалтерским документам, за исключением НДС и акциз.
Расчет нагрузки по налогу на прибыль
Данный показатель будет вызывать недоверие у службы ФНС в случае, если он будет ниже 1% для торговых предприятий и менее 3% для всех остальных организаций.
ННп = Нп / (Др + Двн) *100%, где:

ННп ¬ ¬– налоговая нагрузка по налогу на прибыль;
Нп ¬– налог на прибыль из годовой декларации;
Др – доход от реализации, определенный по данным декларации по прибыли;
Двн – другие доходы организации.
Расчет налоговой нагрузка по НДС
Данный показатель будет вызывать недоверие у службы ФНС в случае, если за четыре квартала отчетного года суммы налоговых вычетов по НДС составят 89% и более от полной суммы данного налога.
НН по НДС = ННДС / НБрф, где
НН по НДС – налоговая нагрузка по НДС;
ННДС – сумма уплаченного НДС;
НБрф – показатель налоговой базы, ориентирующейся на состояние рынка РФ.

Что делать, если налоговая нагрузка не соответствует требованиям ФНС?

В первую очередь необходимо пересчитать нагрузку по каждому виду деятельности компании и проверить, включалось ли в расчет сумма НДФЛ. Если вы проверили все рассчитанные показатели правильно, и они все равно не соответствуют нормам и требованиям законодательства РФ налогоплательщику, необходимо подготовить подтверждающие документы для налоговой. Объяснить заниженную налоговую нагрузку можно следующим образом:

1. Организация осуществляла инвестиционную деятельность;
2. Стратегия компании была направлена на развитие производственной сети;
3. Организация осваивала новый вид деятельности;
4. Снижение объемов продажи;
5. Повышение себестоимости сырья у поставщиков;
6. Рост издержек на предприятии, например, зарплаты сотрудников.

Особенности расчета налоговой нагрузки для разных режимов налогообложения:

1. Для индивидуальных предпринимателей налоговая нагрузка рассчитывается как отношение НДФЛ к общей сумме налогооблагаемого дохода.
2. Организации на ОСНО. Налоговая нагрузка рассчитывается как отношение НДФЛ к величине дохода из 2 раздела декларации 3-НДФЛ.
3. Налогоплательщика на УСН. В данном случае рассчитывается как отношение суммы перечисленных налогов к сумме полученных доходов.
4. Предприятия на ЕСХН определяют налоговую нагрузку как отношение суммы исчисленного налога к сумме полученного дохода.