Налоговое планирование

Налоговое планирование – действие, направленное на уменьшение налоговых платежей организации.

Выделяют следующие цели налогового планирования:

1. Оптимизация налоговых выплат;
2. Минимизация и уменьшение налоговых потерь по определенному налогу или по группе налогов.

Фактически, при сокращении налоговых выплат налогоплательщик применяет все достоинства и несовершенства действующего законодательства, применяя такие налоговые схемы, налогообложение которых будет минимально.

На практике мы имеем дело со стратегическим и текущим налоговым планированием.

Стратегическое налоговое планирование

Стратегическое налоговое планирование представляет собой:

• Изучение нормативных актов и прогноз возможного развития событий;
• Обзор и прогноз обычаев делового оборота и судебной практики;
• Прогноз налоговых обязательств фирм;
• Поиск вариантов управления финансовыми, документарными, информационными и товарными потоками;
• Обязательная оценка риска различных инструментов, проработка вариантов возможных причин резких отклонений от расчетных показателей деятельности организации;
• Составление прогноза эффективности применяемых инструментов налоговой оптимизации.

Текущее налоговое планирование включает в себя следующие мероприятия:

1. Еженедельный мониторинг нормативных правовых актов;
2. Составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых сделок;
3. Составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения активов фирмы;
4. Прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций или проводимой сделки.

Для того, чтобы проводить все вышеперечисленные мероприятия организации необходимо сопровождение специалистов, а также иметь правовые системы, обновляемые не реже раза в месяц.

Этапы налогового планирования:

1. Выявление налоговых рисков,
2. Анализ существующих налоговых проблем,
3. Подбор инструментов для осуществления налогового планирования,
4. Разработка подходящей налоговой схемы,
5. Внедрение разработанной налоговой схемы и дальнейшее осуществление деятельности в соответствии с ней.

Выявление налоговых рисков

Рассмотрим каждый их этапов налогового планирования более подробно.

Налоговые риски – это возможные будущие убытки, связанные с проведением налогового планирования.

К налоговым рискам можно отнести:

• риски контроля со стороны налоговых органов;
• риски увеличения сумм налогов;
• риски привлечения к уголовной ответственности за применение незаконных схем оптимизации.

В процессе оптимизации налоговых платежей следует придерживаться следующих принципов:

• принцип разумности и экономической обоснованности. Выгода, получаемая от налоговой оптимизации, должна значительно превосходить затраты, которые необходимо осуществить для реализации данного решения;
• принцип комплексного расчета экономии и потерь. Перед тем, как внедрить схему оптимизации налогов, необходимо сравнить потенциальную экономию и возможные расходы;
• принцип документального оформления операций. Все хозяйственные операции налогоплательщика должны быть тщательно документированы. Это пригодится при проведении налоговой проверки и в качестве доказательств в суде;
• принцип конфиденциальности;
• принцип индивидуального подхода. Только зная все тонкости своего предприятия, можно рекомендовать тот или иной инструмент снижения налогов. Механически переносить одну и ту же схему с одного предприятия в другое нельзя;
• принцип комплексной налоговой экономии (принцип многообразия применяемых способов минимизации налогов);
• принцип заблаговременности. Налоговое планирование необходимо осуществлять не после проведения какой-либо хозяйственной операции или завершения налогового периода, а до него, то есть заблаговременно.

Анализ существующих налоговых проблем

На данном этапе налогового планирования специалистами проводится анализ существующих налоговых проблем организации и выявляются основные задачи для их решения.

Анализ налоговых проблем может включать в себя:

• выявление особенностей финансовой деятельности предприятия;
• перечень налоговых выплат, которые необходимо уплачивать;
• оценка заключенных договоров с контрагентом.

Подбор инструментов для осуществления налогового планирования

Законодательство РФ позволяет использовать множество инструментов налогового планирования, вот некоторые из них:

• применение налоговых льгот;
• оптимизация последствий при использовании различных форм договоров с контрагентами;
• оптимизация цены сделок;
• применение отдельных элементов налогообложения;
• применение специальных систем налогообложения;

Для оптимизации налогового бремени имеет значение выбор следующих показателей:

• начисление амортизации основных средств: линейный способ, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);
• начисление амортизации нематериальных активов: линейный способ, способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);
• списание товарно-материальных ценностей: по себестоимости каждой единицы, но средней себестоимости, по методу FIFO (по себестоимости первых по времени приобретения товарно-материальных ценностей);
• порядок списания расходов;
• определение выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения.

Разработка подходящей налоговой схемы

После осуществления всех этапов налогового планирования, вырабатывается подходящая схема, в соответствии с которой организация будет осуществлять свою деятельность. Однако, при осуществлении налогового планирования следует учитывать возможные изменения налогового законодательства, связанного с установлением новых форм и режимов налогообложения, отменой налоговых льгот и изменением налоговых ставок. В данном случае необходимо будет внести необходимы изменения в учётную политику организации.

В современном мире, при динамичной и постоянно развивающейся экономике просчитать все налоговые возможности не представляется возможным, именно поэтому всегда можно найти такие действия, которые будут более выгодны налогоплательщику.

Таким образом, возможности применения различных налоговых схем позволяют вносить свои изменения в процесс налогового планирования, минимизировать налоговые риски и, следовательно, повышать уровень экономической безопасности хозяйствующего субъекта.